嘉興公司建設了一棟辦公樓，由城東建筑公司承建，合同金額1800萬元，工程結算金額1950萬元，因工程進度、質量等方面的原因，與城東建筑公司產生結算分歧，嘉興公司遲遲未支付工程結算款，城東建筑公司也未對嘉興公司開具發(fā)票。

然而，該辦公樓嘉興公司已于2017年1月1日投入使用，對于未取得發(fā)票的固定資產，納稅有何風險？

政策規(guī)定

根據國稅函〔2010〕79號第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

風險分析

嘉興公司應當在辦公樓投入使用后，進行在建工程轉為固定資產的賬務處理，同時按規(guī)定計提固定資產的折舊，但應在2017年12月31日前取得結算發(fā)票，同時根據發(fā)票金額進行固定資產原值調整。

如果未取得發(fā)票，那么，在2017年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，將進行納稅調整，所計提折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除。