問題一
取得匯總開具的專用發票，未附發票清單可以嗎？
根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。
問題二
單位和個人在使用發票時不得有哪些行為？
根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“《中華人民共和國發票管理辦法》第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發票；
（四）擴大發票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發票使用；
稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。”
問題三
納稅人代開普通發票后，發生退貨如何處理？
一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號) 第二十七條規定：“開具發票后，如發生銷貨退回須開紅字發票的，必須收回原發票并注明‘作廢’字樣或取得對方有效證明。
開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。”
二、根據《國家稅務總局關于國家稅務局為小規模納稅人代開發票及稅款征收有關問題的通知》（國稅發〔2005〕18號）規定：“四、主管國稅局為納稅人代開的發票作廢或銷貨退回按現行規定開具紅字發票時，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護建設稅和教育費附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護建設稅和教育費附加，具體退稅辦法按《國家稅務總局中國人民銀行財政部關于現金退稅問題的緊急通知》(國稅發〔2004〕47號)執行。”
問題四
增值稅普通發票(卷票)適用于哪些納稅人？
根據《國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票(卷票)有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第82號)規定：“ 四、其他事項
(一)增值稅普通發票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業納稅人中推廣使用……
本公告自2017年1月1日起實施。”
問題五
個人委托中介出租不動產，是否可由中介申請代開發票？
根據《國家稅務總局公告2017年第30號》(國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票。”
問題六
單位和個人如何申請代開發票？
第一，根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規定：“第十六條需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。
禁止非法代開發票。”
第二，根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》(國家稅務總局公告2016年第59號)規定：“現將納稅人代開發票(納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產由地稅機關代開增值稅發票業務除外)辦理流程公告如下：
一、辦理流程
(一)在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務廳，納稅人按照以下次序辦理，
1.在國稅局辦稅服務廳指定窗口：
(1)提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(見附件);
(2)自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開發票，提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。
2.在同一窗口申報繳納增值稅等有關稅費。
3.在同一窗口領取發票。
(二)在國稅地稅合作、共建的辦稅服務廳，納稅人按照以下次序辦理，
1.在辦稅服務廳國稅指定窗口：
(1)提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》;
(2)自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開發票，提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。
2.在同一窗口繳納增值稅。
3.到地稅指定窗口申報繳納有關稅費。
4.到國稅指定窗口憑相關繳納稅費證明領取發票。
……
三、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務所需資料，仍然按照《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第二條第(五)項執行。
本公告自2016年11月15日起施行。”
