疑 問
我公司前幾天組織員工元旦晚會，在豪威大酒店五樓會議廳舉行的，取得酒店開具的一份金額為21.2萬元的“會務(wù)費”增值稅專用發(fā)票，我公司財務(wù)認(rèn)證并抵扣了1.2萬元增值稅，但是12月份集團稅務(wù)審計的時候，審計人員說不得抵扣，為什么呢？
答復(fù)
企業(yè)福利性質(zhì)的年會產(chǎn)生的會議費，在職工福利費中核算，不可以抵扣進項稅額。
處理
(1)當(dāng)月抵扣時的分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 20萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1.2萬元
貸：銀行存款 21.2萬元
(2)應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出的分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1.2萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.2萬元
提醒
(1)公司組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會發(fā)生的會議費，屬于銷售費用的范疇，可以抵扣進項稅額；
(2)公司組織員工崗位技能培訓(xùn)發(fā)生的會議費，屬于職工教育經(jīng)費的范疇，可以抵扣進項稅額；
(3)公司替客戶報銷承擔(dān)的會議費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。
政策
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)……”
