我公司取得了一份購買辦公電腦的專票，當月不想認證，如何做賬？
答復
可以分以下兩步進行賬務處理：
（1）當月取得購買電腦的專票，會計分錄
借：固定資產-辦公電腦 6000元
應交稅費—待認證進項稅額 1020元
貸：銀行存款 7020元
（2）認證該張發(fā)票的月份，會計分錄
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1020元
貸：應交稅費——待認證進項稅額 1020元
注意：
假如上述購買的電腦屬于用于不得抵扣的項目，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，需要做進項稅額轉出。
（3）按照規(guī)定做進項稅額轉出，會計分錄
借：固定資產-辦公電腦 1020元
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額額轉出）1020元
政 策
（1）根據財稅〔2016〕36號文件第一條第四款第二項規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。
可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
（2）根據《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第一款第二項，以及《財政部會計司關于〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關問題的解讀》規(guī)定：
一、 關于待認證進項稅額的結轉
根據《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，根據有關“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；按現行增值稅制度規(guī)定轉出時，記入“進項稅額轉出”專欄，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
